目前，我國的社會保險主要包括養(yǎng)老社會保險、醫(yī)療社會保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，加上住房公積金，統(tǒng)稱“五險一金”。社會保險費主要由企業(yè)和個人繳納，而根據(jù)清華大學(xué)教授白重恩的測算，中國五項社會保險法定繳費之和相當(dāng)于工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達(dá)到50%。我國的社保繳費率在全球181個國家中排名第一，是東亞鄰國的4.6倍。
隨著社會平均工資的穩(wěn)步增長，社保繳費基數(shù)也在不斷調(diào)整。進(jìn)入2015年以來，福建、江西、天津、重慶等省市紛紛上調(diào)了社保繳費基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，用人單位和職工需要繳納的社保費用均出現(xiàn)不同程度的上漲。
社會保險屬于政府強(qiáng)制征收范疇，因此社保繳費是企業(yè)的一項必要支出，面對不斷上浮的社保繳費基數(shù)，很多企業(yè)，尤其是小微、民營企業(yè)叫苦不迭。實際上，不僅僅是社保費用，名目繁多的各種稅費讓一些小企業(yè)身上的壓力越來越大，政府給小微企業(yè)“減負(fù)”的力度似乎還不夠。
小微企業(yè)要繳納哪些稅費?
北京一家民營科技公司總經(jīng)理荀先生向本報記者抱怨他所在的公司社保負(fù)擔(dān)過重：“公司近一半的利潤都被社保吃掉了。”他認(rèn)為，社保基數(shù)的調(diào)整根本沒有考慮到中小企業(yè)的承受能力。而實行“營改增”之后，他的公司作為軟件企業(yè)并無太多抵扣項，營業(yè)稅之前是5%，現(xiàn)在是6%，實際上企業(yè)的稅賦增加了。
一位從事批發(fā)零售的私營企業(yè)主王先生告訴中國經(jīng)濟(jì)時報記者，除了社保費之外，公司要繳納的稅費名目繁多：有企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、教育附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、殘疾人保障金等。雖然這些稅費支出尚在承受范圍之內(nèi)，但由于所處行業(yè)環(huán)境惡劣，他的公司在2014年最終還是處于虧損狀態(tài)。
王先生對記者說，現(xiàn)在實行增值稅政策，本來進(jìn)項稅是能全額抵扣的，由于當(dāng)前企業(yè)盈利很困難甚至虧損，如果全額抵扣后納稅負(fù)擔(dān)則變重了。“營改增”給很多微小的、沒有進(jìn)項稅的企業(yè)增加了大量的稅費。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員張德勇表示，從大口徑來看，我國的宏觀大口徑稅賦水平跟發(fā)達(dá)國家差不多，只是統(tǒng)計方法不一樣。但是，我國企業(yè)要繳納的各種“費”卻很多，因此企業(yè)感到稅費負(fù)擔(dān)沉重。
據(jù)財政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司2013年7月22日發(fā)布的《2013年上半年產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運行分析及建議》報告，當(dāng)前中國企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項收費和社保金等項目后的稅負(fù)高達(dá)40%左右，超過經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)國家的平均水平，居全球高位。
民建中央常委、民建中央企業(yè)委員會主任劉漢元曾在接受中國經(jīng)濟(jì)時報記者采訪時表示，盡管當(dāng)前中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，但是中小企業(yè)面臨的稅費比重相對其銷售收入和企業(yè)規(guī)模而言，尤其是表現(xiàn)在事實上的其他費和非稅負(fù)擔(dān)卻明顯重于大企業(yè)。2012年的一項調(diào)查也顯示，72%的被調(diào)查企業(yè)主觀感受稅收負(fù)擔(dān)沉重，認(rèn)為當(dāng)前國家最迫切需要解決的問題是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
劉漢元認(rèn)為，從1982年國務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會負(fù)擔(dān)過重問題的若干規(guī)定》迄今30多年，在各項降稅減負(fù)政策密集出臺的背景下，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題一直沒有得到有效解決，甚至越減越重。在2013年企業(yè)利潤普遍下滑，同時作為國家財稅體制改革重頭戲“營改增”今年以來繼續(xù)擴(kuò)大地區(qū)和行業(yè)試點的情況下，地方稅收仍然維持著15%的高增長。而除了國家稅收，企業(yè)還面臨其他各種稅費，很多企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)超過60%，一些地方的行政性收費很高。有關(guān)方面的調(diào)查顯示，中小企業(yè)上繳的稅外費用大約是稅收的1.5倍，一些中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%。
為何多次“減負(fù)”效果不彰
這些年，國家陸續(xù)出臺了一系列為中小企業(yè)減負(fù)的政策。如對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%;對年納稅所得額低于3萬元的小微企業(yè)，其所得稅按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅等。此外，還對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證明類等22項行政事業(yè)性收費。從2013年8月1日起，對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
然而，實際上這一系列政策對從事實體經(jīng)濟(jì)尤其是從事制造業(yè)的中小企業(yè)來說沒有起到多大作用。以月銷售額2萬元為企業(yè)稅收起征點，也只能對家庭作坊或小型商貿(mào)企業(yè)起到扶持作用。中國中小企業(yè)協(xié)會副會長、浙江省人大代表周德文表示，多年來，中小微企業(yè)面對勞動力和原材料價格大幅上漲，人民幣匯率不斷提高，融資難、融資貴，稅費負(fù)擔(dān)重等多重壓力，利潤越來越薄，轉(zhuǎn)型升級困難重重，很多企業(yè)生存與發(fā)展陷入了嚴(yán)重困境。
劉漢元曾對本報記者表示，多年前，國家制定了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革12字方針，但在落地執(zhí)行上不是很到位。尤其是，雖然稅基寬了、征稅嚴(yán)了，但稅制還不夠簡，稅率還不夠低，還有進(jìn)一步優(yōu)化與調(diào)整的空間。
談及企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重的原因，劉漢元認(rèn)為應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：第一，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)對中小企業(yè)不利;第二，社會保險費負(fù)擔(dān)較重;第三，核定征收不規(guī)范;第四，收費約束不夠，且太多太亂，出現(xiàn)很多“糊涂賬、無底洞”;第五，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè);第六，國家優(yōu)惠政策多流于形式。此外，國家也沒有一個真正廣泛的公共決策機(jī)制，企業(yè)缺乏參與決策的通道，更缺乏與政府、媒體、各類行業(yè)協(xié)會組織足夠的信息溝通能力。當(dāng)企業(yè)利益受到侵害而無力抵抗時，很難利用正當(dāng)?shù)闹贫刃源胧┚S權(quán)，部分企業(yè)往往就被迫采取偷稅漏稅等非正當(dāng)手段來表達(dá)自身利益訴求。這些機(jī)會主義行為，對中小企業(yè)的生存和整體發(fā)展更具“殺傷力”，也客觀上鼓勵、助長了政府部門的亂來行為。
企業(yè)稅費減負(fù)應(yīng)從哪里著手?
上述民營科技公司總經(jīng)理荀先生認(rèn)為，營改增從進(jìn)項抵扣來講，其合理性向前邁進(jìn)了一步，但從中小企業(yè)的發(fā)展實際來說，他更希望稅收政策的制定應(yīng)區(qū)分行業(yè)和規(guī)模，而不是采取“一刀切”。“能不能依據(jù)企業(yè)的不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同營業(yè)額，來制定相應(yīng)的社保標(biāo)準(zhǔn)?特別是針對小微企業(yè)、勞動密集型企業(yè)，以及利潤較低的企業(yè)，是否可以設(shè)定不同的檔次和標(biāo)準(zhǔn)，以確保企業(yè)能夠生存下來?這樣才能真正地解決就業(yè)的問題。”
荀先生告訴記者，他了解到，在歐洲，像家樂福這樣的大超市和私人開的小超市，所繳納的稅費比例不同，此外，其經(jīng)營的商品種類和營業(yè)時間也會按其企業(yè)規(guī)模的大小而有所不同。中小企業(yè)在很多方面都無法與大型企業(yè)競爭是不爭的事實，但中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、擴(kuò)大就業(yè)方面發(fā)揮著重要的作用。因此，希望政府從稅收等各方面優(yōu)化非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境。
上述從事批發(fā)零售的私營企業(yè)主王先生則對本報記者表示，目前的稅務(wù)立法還算完備，但是稅務(wù)部門有時候卻不能做到有法必依。“比如，我們公司因在財務(wù)交接過程中不慎把增值稅發(fā)票驗證期錯過，事后我們積極補(bǔ)救，找到了稅務(wù)所、稅務(wù)分局，并按規(guī)定報送有關(guān)材料，本來按規(guī)定應(yīng)在4個月內(nèi)可以批復(fù)使用，可是已近八個月也未見稅務(wù)總局批復(fù)。辦事效率實在是太低了!”
劉漢元給出的建議則是，一是國家系統(tǒng)規(guī)劃和頂層設(shè)計，真正實現(xiàn)從根源上減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。二是管住“政府這只手”，真正建立約束政府部門亂收費、亂罰款的機(jī)制，建立中小企業(yè)抵制政府亂收費、亂攤派的通道，并通過國家制度保護(hù)中小企業(yè)的這種反饋和博弈能力，逐漸形成舉報受理、責(zé)任追究的暢通體系和機(jī)制。三是簡政放權(quán)，充分發(fā)揮市場本身的機(jī)制與作用。“管得過寬、控制資源過多、方方面面都要有所作為，其結(jié)果一定是財政開支最多，稅收負(fù)擔(dān)最重。特別是經(jīng)濟(jì)疲軟、稅收不景氣的時候，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)感就更顯強(qiáng)烈。事實上，稅費減免和稅制改革工作是經(jīng)濟(jì)景氣時候更應(yīng)該和更有條件去做的事情。”
SAP資深方案架構(gòu)師劉侃：SAP云智能ERP，賦能新制造
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