9月18日，保監(jiān)會(huì)財(cái)會(huì)部副主任郭菁在保監(jiān)會(huì)召開的新聞發(fā)布會(huì)上表示，針對(duì)今年5月至6月保險(xiǎn)公司償付能力真實(shí)性自查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的601個(gè)問題，要求各保險(xiǎn)公司進(jìn)行整改并完善其償付能力報(bào)告制度。話音剛落，保監(jiān)會(huì)官網(wǎng)9月19日發(fā)布公開信息，弘康人壽因其子公司投資性房地產(chǎn)計(jì)量違反償二代相關(guān)規(guī)定，“吃”下一紙監(jiān)管函，從下發(fā)監(jiān)管函給公司到要求其償付能力報(bào)告“回爐再造”，只給一周期限。
9月20日，保監(jiān)會(huì)在總結(jié)償付能力監(jiān)管工作時(shí)指出，為夯實(shí)償付能力數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，二季度，各保險(xiǎn)公司全面展開對(duì)資產(chǎn)不實(shí)、準(zhǔn)備金不實(shí)、資本不實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)和信息披露數(shù)據(jù)不實(shí)問題的自查和整改。緊鑼密鼓地“嚴(yán)防死守”愈發(fā)成為監(jiān)管層對(duì)于險(xiǎn)企償付能力狀況監(jiān)測(cè)的常態(tài)。
營(yíng)業(yè)指標(biāo)獨(dú)看償付能力增長(zhǎng)
監(jiān)管函顯示，在弘康人壽報(bào)送的2017年二季度償付能力報(bào)告中，其子公司江蘇安科科技發(fā)展有限公司將持有的安科科技大廈由固定資產(chǎn)調(diào)整為投資性房地產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。經(jīng)審查，該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量不符合償二代監(jiān)管規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，評(píng)估增值依據(jù)不足。
為此，保監(jiān)會(huì)對(duì)弘康人壽提出監(jiān)管要求，包括責(zé)令其對(duì)江蘇安科科技發(fā)展有限公司持有的安科科技大廈采用成本法計(jì)量，對(duì)投資性房地產(chǎn)不得使用公允價(jià)值計(jì)量;責(zé)令弘康人壽認(rèn)真整改，強(qiáng)化內(nèi)部?jī)敻赌芰芾?，提高依法合?guī)意識(shí)，確保償付能力報(bào)告編報(bào)真實(shí)完整，并于9月20日前將整改報(bào)告報(bào)送保監(jiān)會(huì)。
國(guó)家企業(yè)信用公開信息顯示，2017年2月21日，安科科技進(jìn)行了股東變更，南京盛創(chuàng)投資有限公司及江蘇科安建設(shè)工程有限公司將所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給弘康人壽。就在接盤安科科技后不久，弘康人壽即對(duì)此房地產(chǎn)進(jìn)行了財(cái)務(wù)屬性變更。而在2012年至2016年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中，弘康人壽的投資性房地產(chǎn)一項(xiàng)還均為零。
據(jù)了解，保監(jiān)會(huì)在《保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管規(guī)則第1號(hào)：實(shí)際資本》中要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，分析十類項(xiàng)目對(duì)實(shí)際資本的影響方向，通過調(diào)增或調(diào)減凈資產(chǎn)計(jì)算得到核心一級(jí)資本。其中，十類項(xiàng)目中包括以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值增值。
記者察看弘康人壽披露的信息發(fā)現(xiàn)，該公司一季度末凈利潤(rùn)為3673萬元，二季度末該指標(biāo)為-1736萬元，3個(gè)月內(nèi)遭遇由盈轉(zhuǎn)虧;凈資產(chǎn)由一季度末的10.811億元縮減為二季度的10.596億元;二季度公司凈現(xiàn)金流為-6.83億元，而一季度末這一數(shù)據(jù)為11.69億元;核心償付能力和綜合償付能力充足率均為180%，比一季度末提升26個(gè)百分點(diǎn)。由此可見，只有償付能力一項(xiàng)指標(biāo)看漲，這與計(jì)量變更的“粉飾”不無關(guān)系。
公允價(jià)值計(jì)量歷史早有定奪
保險(xiǎn)公司投資房地產(chǎn)迅猛擴(kuò)張，保監(jiān)會(huì)看到了風(fēng)險(xiǎn)，早在2014年就有4家保險(xiǎn)公司因?yàn)閮敻赌芰?bào)告不合格被處罰，其核心在于保險(xiǎn)公司使用了公允價(jià)值法，財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)是按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估后確定的，如此調(diào)高了所投房產(chǎn)的價(jià)值，從而出現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表、美化償付能力現(xiàn)象。比如，保監(jiān)會(huì)曾對(duì)正德人壽(現(xiàn)更名為君康人壽)做出處罰。監(jiān)管函披露，正德人壽在土地使用權(quán)的交易以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理中，通過“政府補(bǔ)貼資金”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目虛增實(shí)際資本。
一位業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為：“保險(xiǎn)公司借助公允價(jià)值估值的會(huì)計(jì)游戲能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)增值提高償付能力水平，但這種評(píng)估的前提是地產(chǎn)等投資領(lǐng)域處于上行階段，通過滾雪球的方式其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益加劇。但一旦行業(yè)下行，那么通過這種方式來‘粉飾’業(yè)績(jī)的公司，很可能其償付能力將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重不足。”
回溯歷史文件不難發(fā)現(xiàn)，保監(jiān)會(huì)對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量法的使用早有定奪。2014年6月5日，保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于清理規(guī)范保險(xiǎn)公司投資性房地產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)事項(xiàng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱 《通知》)。根據(jù)《通知》，“保險(xiǎn)公司以物權(quán)方式直接持有的、且以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”以及“保險(xiǎn)公司通過設(shè)立或入股項(xiàng)目公司間接持有的、且以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”為本次清理范圍。
《通知》顯示，保監(jiān)會(huì)將對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)逐項(xiàng)審核，對(duì)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和償付能力監(jiān)管規(guī)定的，將責(zé)令公司調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表賬面價(jià)值和償付能力報(bào)表認(rèn)可價(jià)值，并區(qū)分問題性質(zhì)確定是否對(duì)以前各期償付能力報(bào)告進(jìn)行追溯重述。
數(shù)字化要一盤棋更要各自為戰(zhàn)
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